以現金存入銀行,應根據銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現金付款憑證,據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現金,根據支票存根編制銀行存款付款憑證,據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”(不再編制現金收款憑證)。
發(fā)生的存款利息,根據銀行通知及時(shí)編制收款憑證。企業(yè)應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。
月度終了,企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制“銀行存款余額調節表”將其調節相符。有外幣存款的企業(yè),應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。
除另有規定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù),應采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。期末,各種外幣賬戶(hù)(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務(wù))的期末余額,應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額。
作為匯兌損益,分別情況處理:籌建期間發(fā)生的匯兌損益,計入長(cháng)期待攤費用;與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益,按借款費用的處理原則處理;除上述情況外,匯兌損益均計入當期財務(wù)費用。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額,計入當期財務(wù)費用。
企業(yè)應加強對銀行存款的管理,并定期對銀行存款進(jìn)行檢查,如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的單位已宣告破產(chǎn),其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償的部分,或者全部不能清償的,應當作為當期損失,沖減銀行存款,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。
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